Меню
Наше месторасположение:
Санкт-Петербург, Ленинский пр., дом 153 А, офис 329

Восстановление учета на производстве

Бывают ситуации, когда некомпетентность Главного бухгалтера оборачивается потерями для компании. Многие владельцы бизнеса считают, что это может быть связано только со штрафами со стороны налогового органа. А что если ваша компания уплачивает НДС в бюджет в ситуации, когда надо возмещать?

Причина обращения

  • увольнение Главного бухгалтера
  • желание провести аудит
  • подозрения в неправльности ведения учета

 Основные задачи при проведении предварительного аудита за период с 2013 по начало 2016 года:

  • Выявление грубых правонарушений при начислении налогов
  • Анализ начисления и уплаты налогов при учете, что организация занимается экспортными поставками
  • Анализ ведения складсткого и производственного учета (учет материалов, списание в производство)
  • Проведение общего анализа ведения бухгалтерского учета в программе 1С: Предприятие
  • Сверка итогов

Для оценки достоверности бухгалтерской и налоговой отчетности компания руководствовалась следующими нормативными документами:

  • Налоговый Кодекс РФ, утвержденный Приказом Минфина РФ от 31.07.1998 г.
  • №146-ФЗ (1-я часть) и от 05.08.2000 г. (2-я часть) с изменениями и дополнениями.
  • Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденное Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34-Н.
  • ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций».
  • ПБУ 9/99 «Доходы организации»
  • ПБУ 10/99 «Расходы организации»
  • ПБУ 5/01 «Учет материально- производственных запасов»
  • Приказ об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению, утвержденному Минфина РФ 31.10.2000 г. №94-Н
  • Рекомендательные письма Минфина РФ при спорных ситуациях
  • Решение арбитражных судов РФ.

Аудит

Отключена «функция» в оборотно-сальдовой ведомости «Выделять отрицательные».

Пояснение: при выключении данной функции при просмотре оборотно-сальдовой ведомости отрицательные сальдо перестают выделяться красным цветом. Если в оборотно сальдовой ведомости имеются отрицательные цифры – это признак наличия ошибки. Выключение данной функции не рекомендуется.

  • Выявлены отрицательные сальдо по счетам, отвечающим за материальные ценности организации, на протяжении всего периода проведения предварительного аудита:
    • Счет «10» (Материалы).
      • Пояснение. Наличие отрицательного сальдо означает, что списание материалов в производство происходило с явным пренебрежением отслеживания имеющихся остатков. Фактически, на бухгалтерском языке, это означает, что материалов отпущено больше, чем имелось на складе. Причинами возникновения пободанного рода ошибок могут быть различные факторы. Часто распространенными являются: техническая рабочая ошибка, «сдвоенность» номенклатуры в общем списке, путаница в измерении количества материалов (пример: 1000 кг. = 1 т.), при котором материалы отпускаются в ошибочном значении.
      • На что влияет: правильность начисления налога на прибыль.
    • Счет «41» (Товары)
      • Пояснение. Наличие отрицательного сальдо по данному счету указывает на аналогичные ошибки, что и в счете «10». Единственное различие в том, что данный счет содержит данные о товарах купленных/проданных. Фактически товар был продан, но не куплен.
      • На что влияет: правильность начисления налога на прибыль.
    • Счет «50» (Касса)
      • Пояснение. Фактически, данная ошибка расшифровывается так: «У меня в кошельке сейчас минус 200 рублей». Из кассы было выдано денег больше, чем вносилось.
    • Счет «62.01» (Расчёты с поставщиками и подрядчиками)
      • Пояснение. Неправильное отражение авансов выданных и товаров/услуг приобретённых (актов услуг, накладных полученных). Сальдо может возникнуть в процессе работы, но это является ошибкой. Распределение оплаты и поступление товаров/услуг по счетам 60.01 и 60.02 происходит при закрытии месяца.
      • На что влияет: правильность начисления налога на добавленную стоимость
  • На протяжении всего периода анализа накапливается сальдо по дебету счета 19 «НДС по приобретенным ценностям».
    • Пояснение. При покупке товара или услуг с НДС, сумма налога отражается по счету «19». Далее производится проводка д 68.2 к 19. Выражаясь простым языком – сумма НДС, начисленная с покупок, фигурирует при подсчете НДС. Накапливающееся сальдо означает, что суммы НДС не принимался к вычету. Т.е. косвенный признак, что компания переплачивает НДС.
  • Сальдо по 90 счету «Продажи». Подведение ежеквартальных результатов не проводилось.
  • Недостоверность остатков по банковской выписке в программе 1С:Предприятие с реальными остатками.
  • Ведение учета уплаты/отгрузки согласно «счетам». Модель, при которой полностью исключилась возможность отследить «закрытые» договора, а также определить суммы ежеквартальных начислений НДС с авансов выданных/полученных.
  • При проведении инвентаризации выявлены несуществующие остатки на складе организации на суммы:
    • 2013 год: на сумму 3 108 576 р.
    • 2014 год: на сумму 13 936 700 р.
    • 2015 годна сумму 16 600 224 р.
  • Ошибки при начислении налогов с заработной платы сотрудников в фонды, выявлены недоплаты/переплаты.
  • Декларации сформированы, но при сверке книги покупок и книги продаж с отчетностью, отправленной в электронном виде - найдены расхождения в количестве приложенных номеров первичных документов между базой программы «1С» и данными в актуальном отчете.
  • Выявлены «задолженности» поставщикам, произошедшие по причине отсутствия внесенных первичных документов в программе 1С: Предприятие, что косвенно приводит к завышению уплаты налога НДС. 

Ошибки при ведении производственного учета:

  • Неверное отражение готовой продукции. Задействован счет 41 «Товары», вместо 43 «Продукция». При этом, согласно учетной политики, производственные операции проводились с использованием счета 40 «Выпуск продукции». А из-за отсутствия признаков подсчета ежеквартального результата и неправильности отражения производственных операций в бухгалтерском учете образовалось сальдо к концу 2015 года в размере 25 386 729 р.
  • На что влияет: хотя сам счет является искусственным, образовавшееся сальдо напрямую влияет на правильность начисления налога на прибыль организации. При этом стоит заметить, что при правильном ведении учета счет 40 должен закрываться ежемесячно и сальдо по своей природе на конец месяца/квартала не может иметь. Фактически, сумма в размере 25 386 729 р. – «дыра» бухгалтерского учета.

Анализ экспортных операций, сопоставление начисления и уплаты НДС:

  • Выявился неблагоприятный факт, при котором умышленно скрывался НДС, уплаченный на территории РФ. Таким образом получилась ситуация, при которой компания, имеющая экспортные операции по ставке 0%, имела право возмещать НДС из бюджета, но по каким-то причинам этого не делала. Как нам кажется, причина «не связываться с налоговым органом» обусловлена боязнью бухгалтера отвечать за свою работу в процессе проведения проверки, чего было бы невозможно избежать при подаче декларации с суммой НДС к возмещению.
  • Данные взяты после проведения процедуры восстановления учета:

 

2013 год Период НДС уплачено Корректировка Разница
  1 квартал      
  2 квартал 238 708 р. 126 605 р. (+) 112 103 р.
  3 квартал 34 910 р. 59 672 р. (-) 24 762 р.
  4 квартал 36 960 р. 10 999 р. (+) 26 861 р.
 
2014 год Период НДС уплачено Корректировка Разница
  1 квартал 12 398 р. 12 388 р.  (-) 10 р.
  2 квартал 30 045 р. 31 860 р.  (+) 1 815 р.
  3 квартал 28 298 р. (-) 2 273 554 Возмещение
  4 квартал 15 254 р. (-) 4 449 950 Возмещение
 
2015 год Период НДС уплачено Корректировка Разница
  1 квартал  6 211 р.  (-) 592 212 р.  Возмещение
  2 квартал  7 719 р.  (-) 600 055 р.  Возмещение
  3 квартал  175 811 р.  (-) 66 321 р.  Возмещение
  4 квартал  319 р.  (-) 97 428 р.  Возмещение

Вывод:

Полное несоответствие ведения бухгалтерского учета с реальной деятельностью компании. Явные признаки грубых нарушений, связанные с искусственным завышением налоговой базы с целью избежать проверки со стороны налогового органа при прохождении проверки и как следствие – явные признаки значительной переплаты налогов. В то время как декларации по налогу на прибыль формировались и подавались исключительно с целью «отчитаться», а суммы к уплате были выдуманными. Отчетность формировалась исключительно в сервисе для сдачи электронной отчетности. Факт ведения учета в 1С: Предприятие представлял из себя имитацию работы.

Восстановление

Процедура восстановления учета затронула абсолютно все составляющие. Начиная от проверки выписок на предмет отнесения оплат согласно договорам, проверки и исправления всех первичных документов, перераспределения материалов по нужным субсчетам, восстановления хронологии производственных операций, и т.д.

Перечень работ:

  • Формирование учетной политики и занесение справочников в программе 1С: Предприятие.
  • Проведение актов-сверок с поставщиками
  • Занесение входящей первичной документации и формирование верных бухгалтерских проводок.
  • Загрузка и формирование выписок банка с ручным контролем правильности проводок.
  • Проведение инвентаризации.
  • Анализ складского учета по счету 10 «материалы» и 41.01 «товары» на предмет выявления отрицательного сальдо по позициям продаваемой номенклатуры и дальнейшее ее упорядочивание.
  • Формирование производственного учета согласно имеющимся спецификациям.
  • Разделение учета согласно видам деятельности компании: производство (основной), торговля, услуги.
  • Распределение и отнесение затрат согласно видам деятельности компании.
  • Подсчет себестоимости каждой выпущенной продукции.
  • Исправление ошибок, допущенных при начислении и оплате налогов с ФОТ путем формирования и подачей корректировочных деклараций, доначисления неуплаченных налогов и корректировками переплат.
  • Исправление ошибок, связанных с начислением налога на добавленную стоимость.
  • Исправление ошибок, связанных с начислением налога на прибыль организации.
  • Формирование и подача корректировочных деклараций по налогу на добавленную стоимость с учетом ситуации клиента, выявленных ошибок и их исправлением.
  • Прохождение проверки
  • Начата процедура возмещения НДС

Итоговый результат

  • Возможность далее беспрепятственно вести бизнес
  • Сумма НДС, подлежащая правомерному возмещению из бюджета, в связи с экспортными операциями составила более 8 000 000 р., что в свою очередь является итоговой ценой ошибки работы Главного бухгалтера за 3 года. (Под ошибкой подразумевается отклонение от достоверных сумм начисления и уплаты налогов)

Стоимость

Стоимость восстановления учета 350 000 рублей.