Меню
Наше месторасположение:
Санкт-Петербург, Ленинский пр., дом 153 А, офис 329

Обращение Главного бухгалтера

Обращение Главного бухгалтера в компанию с просьбой проведения аудита можно отнести к редким случаям. Основным мотивом для обращения являлось получение независимого мнения относительно существующих ошибок в ведении бухгалтерского учета, допущенных ранее работающим сотрудником. Зачастую новый Главный бухгалтер уже понимает степень состояния учета и не редки случаи, когда не берет на себя ответственность за дальнейшее ведение учета при наличии большого количества нарушений и расторгает трудовой договор в первые дни работы.

Вид деятельности: рекламная деятельность (обширный спектр рекламных услуг, печать рекламной атрибутики)

Причина обращения

Просьба нового сотрудника (Главного бухгалтера) компании помочь оперативно разобраться в состоянии бухгалтерского учета и дать соответствующую независимую характеристику.

Период анализа бухгалтерской деятельности компании: 24 месяца, 2013 – 2015 год.

Аудит

Для оценки достоверности бухгалтерской и налоговой отчетностикомпания руководствовалась следующими нормативными документами:

  • Налоговый Кодекс РФ, утвержденный Приказом Минфина РФ от 31.07.1998 г. №146-ФЗ (1-я часть) и от 05.08.2000 г. (2-я часть) с изменениями и дополнениями.
  • Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденное Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34-Н.
  • ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций».
  • ПБУ 9/99 «Доходы организации»
  • ПБУ 10/99 «Расходы организации»
  • ПБУ 5/01 «Учет материально- производственных запасов»
  • Приказ об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению, утвержденному Минфина РФ 31.10.2000 г. №94-Н
  • Рекомендательные письма Минфина РФ при спорных ситуациях
  • Решение арбитражных судов РФ.

Для проверки была предоставлена рабочая База в бухгалтерской программа систематизированного учета 1С: Предприятие (версия 8.3)


Анализ счета 20 «Основное производство»

  • При первичном анализе оборотно-сальдовой ведомости на начало 2013 года по счету 20 «Основное производство» обнаружено отрицательное сальдо на сумму 2 058 837,0 руб.
    • Пояснение: выявление единственного данного факта уже намекает на грубое нарушение в ведении учета. По правилам бухгалтерского учета счет 20 «Основное производство» служит для отражения понесенных затрат организации по основному виду своей деятельности. При подведении ежеквартальных результатов данный счет бухгалтерского учета сальдо не имеет, за исключением случаев, которые возможны в строительных и производственных организациях в случае незавершенного производства. Даже если сальдо и имеется, отрицательным оно быть не может. Данная ошибка, при работе в программе 1С:Предприятие, может возникать по некоторым техническим причинам:
      • Некорректное внесение бухгалтерской операции (проводки) в программу «1С:Предприятие», выполненное вручную.
      • Невыполнение функции «закрытие месяца» с дальнейшим подсчетом промежуточных результатов.
      • Внесение изменений в проведённые первичные документы (удаление) задним числом после выполнения функции «закрытие месяца»
      Выражаясь доступным языком, выявленная сумма, образовавшаяся с отрицательным сальдо по счету 20 повлияла на определение налоговой базы для начисления налога на прибыль организации таким образом, что компания увеличила сумму начисления налога на 411 767,40 руб.
  • Обнаруженные остатки (сальдо) по счетам на начало 2014 года:
    • Счет 20 «Основное производство» - 4 086 425,87 руб.
      • Пояснение: как и говорилось ранее, по правилам бухгалтерского учета счет 20 «Основное производство» служит для отражения понесенных затрат организации по основному виду своей деятельности. Наличие положительного сальдо, как пример, означает, что компания понесла затраты, но в результате длительного процесса производства перенесла их на будущий период, что не запрещается по правилам ведения бухгалтерского учета. К деятельности компании, в которой проводился аудит, данное правило не может быть применено по объективным причинам.
    • Счет 68.04 «расчеты по налогу на прибыль» - 2 624233,0 руб. (задолженность перед бюджетом)
      • Подитог: В течение первых минут проведения анализа оборотно-сальдовой по единственному счету 20 «Основное производство» выявлена ошибка, сильно влияющая на начисление ежеквартальных авансовых платежей по налогу на прибыль и достоверность отчетности. При этом, основываясь на практическом опыте, данный факт косвенно указывает на более глубокие проблемы в ведении учета. Основными причинами возникновения подобных ошибок является банальное неумение работать с программой «1С: Предприятие» и отсутствие должной квалификации у Главного бухгалтера. Обычно приводит к ситуации, когда подсчет любых квартальных итогов становится физически невозможным, а программа становится полем для опытов и бесполезной работы. При этом, как правило в подобных случаях, отчетность формируется не в программе «1С: Предприятие», а на сторонних сервисах провайдера электронной отчетности, в правильности которой стоит только догадываться.

Дальнейший анализ

  • Косвенные ошибки, указывающие на неверный подсчет налога на прибыль:
    • Большое количество некорректных бухгалтерских проводок, сделанных вручную в программе «1С: Предприятие»
    • При формировании проводок вручную выявлены неверно указанные счета бухгалтерского учета, проводки не соответствуют ПБУ (Правила бухгалтерского учета)
    • Многократные попытки исправить отрицательные сальдо функцией «Корректировка долга»
    • Ручные корректировки счета 90 «продажи», что приводит к искажению расчета финансовых результатов. (Важно: ручные корректировки счета 90 «продажи» недопустимы)
    • По счету 10 «Материалы» обнаружена не списанная в производство номенклатура, общая сумма которой увеличилась с 203 328,40 руб. до 9 914 352,93 руб. за период с 2013 года по 2015 год включительно, что многократно превышает реальные остатки на складе.
    • Обнаружено несоответствие бухгалтерского и налогового учета, что является результатом некорректных проводок при формировании первичных документов и иных выявленных действиях.
    • При попытке автоматического формирования отчета по налогу на прибыль в программе «1С: Предприятие», суммы начисления налогов существенно отличаются от данных в имеющихся отчетах. Отчетность, отправленная в контролирующие органы, недостоверна.
  • Косвенные ошибки, указывающие на неверный подсчет НДС (налог на добавленную стоимость):
    • Отсутствие проведенных документов от поставщиков, что напрямую приводит к завышению уплаты НДС в бюджет.
    • Функция «групповое перепроведение документов» и «закрытие месяца» не проводились вовсе, в результате чего по дебету и кредиту также выявлены «незакрытые» авансы полученные и авансы выданные по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 62 «Расчеты с покупателями», что напрямую влияет на правильность начисления НДС.

Итоговый результат

При проведении выборочной проверки, затрагивающей только начисление налога на прибыль и НДС, сформировалось мнение, что ведение учета проходило при очень плохом знании возможностей бухгалтерской программы 1С «Предприятие» 8.3, отсутствии знаний бухгалтерских проводок, при которых проводимые хозяйственные операции не соответствуют Правилами Бухгалтерского Учета.

Таким образом у компании существуют большие налоговые риски по штрафам и пеням.

Определить приблизительную сумму переплаты/задолженности по уплате налогов не представляется возможным.

Единственным решением для компании является проведение процедуры восстановления учета, выявление переплаты/недоплаты налогов и сдача корректировочныхдеклараций. В противном случае риск не пройти внезапную налоговую проверку весьма велик.

Стоимость

Стоимость экспресс-анализа бухгалтерской деятельности компании: 10 000 рублей.