Меню
Наше месторасположение:
Санкт-Петербург, Ленинский пр., дом 153 А, офис 329

Аудит строительной организации

На практике не редки случаи, при которых клиент обращается в нашу компанию для проведения аудита с целью поиска грубых ошибок, допущенных ранее работающим сотрудником. Не редки случаи, когда их перечень и степень значимости превосходят все ожидания в плохом смысле этого слова.

Вид деятельности: осуществление строительных работ (основной), собственное производство конструкций (дополнительный).

Причина обращения

  • Подозрения в компетенции Главного бухгалтера
  • Главный бухгалтер перестал отвечать на звонки

Заданный период анализа бухгалтерской деятельности компании: 12 месяцев 2015 года.

Аудит

Для оценки достоверности бухгалтерской и налоговой отчетности компания руководствовалась следующими нормативными документами:

  • Налоговый Кодекс РФ, утвержденный Приказом Минфина РФ от 31.07.1998 г. №146-ФЗ (1-я часть) и от 05.08.2000 г. (2-я часть) с изменениями и дополнениями.
  • Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденное Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34-Н.
  • ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций».
  • ПБУ 9/99 «Доходы организации»
  • ПБУ 10/99 «Расходы организации»
  • ПБУ 5/01 «Учет материально- производственных запасов»
  • Приказ об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению, утвержденному Минфина РФ 31.10.2000 г. №94-Н
  • Рекомендательные письма Минфина РФ при спорных ситуациях
  • Решение арбитражных судов РФ.

Для проверки была предоставлена рабочая База в бухгалтерской программа систематизированного учета 1С: Предприятие (версия 8.3)

В качестве примера мы подготовили неполный список найденных нарушений в небольшой строительной компаниис краткими пояснениями по каждому. Мы надеемся, данный материал поможет Вам в будущем более тщательно подходить к вопросу поиска сотрудников на должность Главного бухгалтера и позволит лучше разбираться в тонкостях ведения бухгалтерского учета.


Грубые ошибки:

  • Отрицательное сальдо по счету 51 «Расчетный счет» (-) 683 424,59 руб. на конец года.
    • Пояснение: данную ошибку можно отнести к разряду технических, которая возникает в случае допуска пробела в загруженной в программу «1С:Предприятие» выписки из банка. Счет 51 «Расчетный счет» в бухгалтерском учете является активным, а это означает, что отрицательного сальдо не имеет.
    • На что влияет выявленная ошибка: факт нахождения данной грубой ошибки уже ставит под сомнение результаты начисления иуплаты НДС и налога на прибыль в периоде (квартале) в котором образовалось отрицательное сальдо.
  • По дебету счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям» выявлено сальдо в размере 30183,56 руб., образовавшееся в предшествующем (2014) году.
    • Пояснение: Данная ситуация допустима при ведении бухгалтерского учета. Причиной ее возникновения может являться задержка в выдаче счет-фактуры поставщиком (срок выставления счета-фактуры равен 5 календарным дням, отсчитываемым со дня, следующего за наступлением события, в связи с которым счет-фактура оформляется (пп. 1 и 2 ст. 6.1, п. 3 ст. 168 НК РФ), либо вовсе ее отсутствие на момент проведения товарной накладной, либо акта выполненных работ. В данном случае по правилам бухгалтерского учета компания вправе запросить счет-фактуру и учесть ее в следующем периоде, если в предыдущем это сделать не удалось.Другими словами, данную сумму НДС можно было предъявить к вычету в любом последующем квартале и уплатить налог за вычетом данной суммы, что не было предпринято со стороны бухгалтера.
    • На что влияет выявленная ошибка: недостоверность начисления налога на добавленную стоимость.
  • На счете 41.01 «Товары» обнаружены товары, не проданные с 2014 года на сумму более 250 000 т.р., что не является достоверной информацией.
    • Пояснение: Данный факт при детальном рассмотрении выявил следующее: ошибка заключалась в том, что материалы для строительных работ были учтены не на счете 10 «Материалы», а по ошибке на 41 «Товары» и далее не были списаны под производимые компанией работы. Ошибка такого плана приводит к завышению налога на прибыль организации, потому как товары (материалы) остаются в качестве активов на балансе компании.
    • На что влияет выявленная ошибка: переплата налога на прибыль организации.
  • Обнаружен остаток в кассе организации счет «50» с 2014 года в сумме 79066,04 руб., что является недостоверной информацией.
    • Пояснение: компания без зарегистрированного кассового аппарата вправе использовать наличные средства. В бухгалтерском учете 51 счет «Касса» не всегда подразумевает физический предмет, каким все его привыкли считать. Часто 50 счет «Касса» является виртуальным и служит, как пример, для использования средств в качестве компенсации по авансовым отчетам сотрудникам. В «кассу» денежные средства могут быть внесены как учредителем/директором, так и после снятия с расчетного счета в банке. Стоит отметить, что лимит кассы устанавливается компанией с помощью приказа, в котором будет указывается допустимая сумма лимита. В любом случае данные наличные средства, будь они в сейфе, либо лежат на столе у бухгалтера, должны совпадать с суммой, отраженной в бухгалтерском учете. В данном случае, причина возникновения ошибки не ясна, но факт нарушения присутствует.
    • На что влияет выявленная ошибка: данная ситуация не влияет на достоверность начисления и уплаты налогов. Но в случае, если денежные средства были использованы на выплату физическому лицу (сотруднику) в качестве заработной платы, то данный факт является нарушением и грозит налоговыми санкциями, а именно: начислением и взысканиемналогов с фонда оплаты труда на всю сумму выплаты.
  • По счету 68.02 «Налог на добавленную стоимость» на конец 2014 года показана задолженность организации перед бюджетом на сумму 1 115 383,52 руб.
    • Пояснение: выявленный факт при аудите может означать, как и правдивую информацию, так и являться ошибочной. Для точного комментария на предмет выявленной недоплаты требуетсяпроведение детального анализа бухгалтерского учетас подсчетом реальных сумм налогов к уплате и сверкой с декларациями, отправленными в налоговые органы. Сам факт выявленной суммы задолженности по счету 68.02 является поводом для серьезных подозрений в правильности и прозрачности ведения учета.
    • На что влияет выявленная ошибка: в случае выездной налоговой проверки, при условии достоверности выявленной задолженности, на компанию будут наложены налоговые санкции. При этом стоит отметить, что срок налоговых проверок, установленный законодательством, охватывает только три календарных года деятельности организации, предшествующие году проведения проверки.
  • Выявлены задолженности по страховым взносам по начисленной заработной плате сотрудникам за 2015 год. При анализе банковской выписки выяснилось, что перечисления денежных средств в Фонды отсутствуют. Вывод: взносы с фонда оплаты труда сотрудников не уплачивались.
    • Пояснение: данная ошибка является грубым нарушением трудового кодекса Российской Федерации.
    • На что влияет выявленная ошибка: принимая во внимание тот факт, что сотрудники официально оформлены и имеют записи в трудовой книжке, в будущем доказать свое официальное трудоустройство за период работы в организации будет крайне сложно.
  • Ежеквартальная отчетность в Фонды в программе «1С:Предприятие» не обнаружена. При анализе ситуации оказалось, что отчеты формировалась исключительно в сервисе провайдера электронной отчетности. При этом в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования сдавались только «нулевые» декларации.
    • На что влияет выявленная ошибка: поскольку в компании имеются официально оформленные сотрудники, выявленное нарушение влечет за собой привлечение директора к административной ответственности и штрафу за уклонение от уплаты налогов, а как следствие - принудительному ихвзысканию.
  • Выявлены ошибки при начислении НДФЛ (налог на доходы физических лиц), при которых суммы налога не удерживались из начисленной заработной платы, а уплачиваласьотдельно «сверху». Таким образом создалась ситуация, при которой сформировалась фактическая недоплата налога на доходы физических лиц.
    • Пояснение: Организация, выступающая агентом при уплате налогов за физических лиц, обязана удерживать НДФЛ с начисленной заработной платы и производить дальнейшую оплату налога в бюджет. Таким образом, окончательной заработной платой сотрудников является сумма за вычетом налога 13% и никак иначе. В данном случае ошибка возникла из-за непрофессионализма главного бухгалтера, а именно – непонимания основ ведения бухгалтерского учета и отсутствия базовых знаний в области налогового кодекса.
    • На что влияет выявленная ошибка: налоговые санкции на организацию.
  • Декларация по налогу на прибыль за год составлена некорректно. Не учтены авансовые платежи, уплаченные за предыдущие кварталы, что по итогу года привелок переплате начисленного налога и неверному заполнению декларации.
    • Пояснение: Декларация по налогу на прибыль составляется нарастающим итогом с начала года. Сумма налога (аванса) к уплате указывается за вычетом платежей предыдущего отчетного периода. В итоге в бюджет оплачивается разница между текущей начисленной суммой налога (накопительной) и суммой предыдущего отчетного периода.
    • На что повлияла выявленная ошибка: в данном случае, по нашему мнению, в результате халатности данный фактор не был учтен, и как результат - организация переплатила налог на прибыль.
  • Отсутствие проводок, относящихся к сформированию Уставной капитала организации. Отсутствует сальдо по счету 80 «Уставной капитал».
    • Пояснение: Формирование уставного капитала – первая бухгалтерская проводка при начале ведения бухгалтерского учета компании. Не столь вожено из чего сформирован капитал: будь это денежные средства, либо имущество. Для начала ведения бухгалтерии отправной точкой служит формирование уставного капитала.
  • При формировании Баланса в имеющейся программе «1С:Предприятие» за 2015 год установлена разница между Активом и Пассивом.
    • Пояснение: Данная ошибка может возникнуть по многим причинам. Но основное ее возникновение – использование некорректных бухгалтерских проводок и неграмотное формирование двойной записи при ведении бухгалтерского учета.
    • На что влияет выявленная ошибка: невозможность сформировать и сдать годовой бухгалтерский баланс организации.

Итоговый результат

Приведенные в примере множественные ошибки в ведении бухгалтерского учета, факт неумышленного уклонения от уплаты налогов с заработной платы сотрудников, грубые нарушения при начислении и уплате налогов на прибыль и на добавленную стоимость организации (суммы которых требуют более глубокого анализа на предмет достоверности) могут послужить поводом для привлечения Генерального директора к налоговой и административной ответственности.

Определить приблизительную сумму переплаты/задолженности по уплате налогов не представляется возможным.

Единственным выходом из сложившейся ситуации является проведение процедуры восстановления бухгалтерского учета с дальнейшей подачей корректировочных деклараций и корректировки оплаты по налогам и сборам.

Стоимость

Стоимость экспресс-анализа бухгалтерской деятельности компании: 10 000 рублей.